学习目标
■能正确判断库存现金、银行存款和其他货币资金核算的范畴；
■能充分了解企业库存现金的内部控制和管理制度；理解企业银行账户的管理和银行支付结算办法；能对银行存款进行期末清查，并编制银行存款余额调节表；
■能正确编制和审核货币资金业务会计凭证；
■能完成现金日记账、总账，银行存款日记账和总账，以及其他货币资金总账和明细账的建立；
■能完成货币资金有关账簿的登记；
■能了解货币资金账务处理结果提供的会计信息。
任务描述
库存现金是企业拥有的一项流动性最强的资产，包括人民币和外币。在实际工作中，库存现金由出纳员保管，主要用于企业日常零星开支，会计部门负责组织核算。库存现金的核算内容包括：现金收付的核算（如：零星销售收取现金；用现金购买办公用品；差旅费的借支和报销）和现金清查的核算等内容。会计部门对库存现金核算的具体任务是依据《企业会计准则》及其他会计制度的规定，对库存现金业务进行确认、计量和报告。
学习建议
1、先要通过查找资料、咨询等途径了解清楚库存现金收支的业务流程及完成过程的细节；
2、结合本情境仿真实训资料，弄清楚库存现金的具体业务内容，知道各个业务发生或完成时应该取得的原始凭证种类和内容；
知识目标：了解企业库存现金的内部控制和管理制度，掌握库存现金常见经济业务的账务处理流程和基本会计核算方法。
能力目标：能正确的填制与审核借款单、费用报销单、收据、发票等与现金业务有关的单据；能根据库存现金业务准确的填制记账凭证，登记现金日记账、总账，以及编制现金日报表；会盘点库存现金，并对清查结果进行会计处理。
库存现金是企业拥有的一项流动性最强的资产，包括人民币和外币。在实际工作中，库存现金由出纳员保管，主要用于企业日常零星开支，会计部门负责组织核算。库存现金的核算内容包括：现金收付的核算（如：零星销售收取现金；用现金购买办公用品；差旅费的借支和报销）和现金清查的核算等内容。会计部门对库存现金核算的具体任务是依据《企业会计准则》及其他会计制度的规定，对库存现金业务进行确认、计量和报告。
1、先要通过查找资料、咨询等途径了解清楚库存现金收支的业务流程及完成过程的细节；
2、结合本情境仿真实训资料，弄清楚库存现金的具体业务内容，知道各个业务发生或完成时应该取得的原始凭证种类和内容；
库存现金概述
（一）定义：
企业出纳员保管的现钞。
（二）内容：
人民币和外币。
库存现金的管理
（一）现金的使用范围
职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）现金的限额
由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3－5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。
（三）现金收支的规定
开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；一般不得“坐支”现金；开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付；不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准“公款私存”；不得设置“小金库”等。
现金的核算
为总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方反映企业实际持有的库存现金额。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。
企业应当设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
主要经济业务的会计处理：
（一）差旅费的借支和报销业务
例1：2006年4月1日，经理王某出差借支差旅费5000元，以现金付讫。
借：其他应收款 5 000
贷：库存现金 5 000
例2：2006年5月2日，经理王某出差归来，报销差旅费4800元，余款退回。
借：管理费用 4 800
库存现金 200
贷：其他应收款 5 000
（二）购买办公用品
例3：2006年4月10日，某企业生产车间购买办公用品800元，以现金付讫。
借：制造费用 800
贷：库存现金 800
（三）发放工资
例4：2006年4月18日，用现金发放职工工资40000元，代扣款项3000元。
库存现金的清查
（一）清查目的和方法：
库存现金的清查目的是保证库存现金的安全和完整，做到账实相符。
库存现金的清查方法是实地盘点。
（二）现金清查的会计处理
1、盘盈现金
批准处理前，借：库存现金
贷：待处理财产损溢
批准处理后或期末，借：待处理财产损溢
贷：其他应付款或营业外收入
2、盘亏现金
批准处理前，借：待处理财产损溢
贷：库存现金
批准处理后或期末，借：其他应收款
管理费用
贷：待处理财产损溢
例5：2006年12月25日，盘盈现金3000元，至年末尚未批准处理。
2006年12月25日，
借：库存现金 3 000
贷：待处理财产损溢 3 000
2006年12月31日，
借：待处理财产损溢 3 000
贷：营业外收入 3 000
例6：2006年12月24日，盘亏现金2000元，至年末尚未批准处理。
2006年12月24日，
借：待处理财产损溢 2 000
贷：库存现金 2 000
2006年12月31日，
借：其他应收款 2 000
贷：待处理财产损溢 2 000
重点
（一）现金有关管理规定
1、现金使用范围
2、库存现金的限额
3、现金收支规定
（二）现金的核算
现金的收入和支付业务发生，借记或贷记“库存现金”科目，每日终了现金日记账与实有现金核对，保证账实相符。
（三）现金的清查
如果现金账实不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算，分别以下情况处理：
1、如为现金短缺，属于应有责任人赔偿或应收有关人员的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的短缺，计入管理费用。
2、如为现金溢余，属于应支付有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
难点
现金盘盈、盘亏业务的会计处理。
易错知识点
（一）现金使用范围；
（二）现金盘盈、盘亏业务的会计处理。
课程课件
库存现金概述
（一）库存现金的概念
库存现金通常是指存放在企业财会部门，由出纳员保管的主要用于企业日常零星开支的货币，包括人民币和外币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金的管理制度，并正确核算企业库存现金的收支情况。
（二）现金的使用范围
1．职工的工资、津贴。
2．个人劳务报酬。
3．根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款。
6．出差人员必须随身携带的差旅费。
7．结算起点（1000元）以下的零星支出。
8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
不属于上述现金使用范围的其他款项支付，一律通过银行进行转账结算。
（三）现金的库存限额
由开户银行根据企业的实际需要核定，一般按照企业3－5天日常零星开支的需要确定；边远地区和交通不便地区开户企业的库存限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。库存限额不足时应及时补足，超出限额的现金应及时送存银行。
（四）现金的收支规定
企业在办理有关现金收支业务时，应遵守以下规定：
1．企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
2．企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金，即不得“坐支”现金。
3．企业签发现金支票从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后，予以支付现金。
4．不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准用企业银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。
库存现金的核算
（一）科目设置
为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目。该科目属于资产类科目，借方反映库存现金的增加，贷方反映库存现金的减少，余额在借方，反映企业实际持有的库存现金。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。
为了反映企业库存现金的收入、付出和结存的详细情况，企业除进行库存现金总分类核算外，还应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到“日清月结”。
（二）主要业务的账务处理
1．现金收付的核算
企业收到现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；付出现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
2．现金清查的核算
为了加强对企业库存现金的监督，保证企业库存现金的安全和完整，企业应采用实地盘点法定期或不定期对库存现金进行清查。对于清查中发现的现金短缺或现金溢余，在查明原因前，应先记入“待处理财产损溢”科目，并同时调整“库存现金”科目的账面余额，做到账实相符。待查明原因，按管理权限报经批准后，从“待处理财产损溢”科目转出，分别下列情况处理：
（1）若为现金短缺，属于应由保险公司赔偿或应由责任人赔偿的部分，记入“其他应收款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，记入“管理费用”科目。
（2）若为现金溢余，属于应支付给有关单位或人员的，记入“其他应付款”科目；属于无法查明其他原因的部分，记入“营业外收入”科目。
任务设计
龙都公司2008年7月设立，主营家用电器的制造、销售。2010年3月-2010年8月有关库存现金的业务如下：
业务1：2010年3月12日，财务部购买办公用品800元，以现金付讫。
业务2：2010年4月9日，公司出售多余原材料取得现金117元（含增值税）。
业务3：2010年5月27日，采购员王琳出差前到财务部预借差旅费5 000元，出纳员以现金付讫。
业务4：2010年6月8日，采购员王琳出差归来，报销差旅费4 800元，余款退回。
业务5：2010年7月29日，财务部在清查库存现金时发现溢余200元，原因待查。
业务6：2010年7月30日，经查上述溢余现金，有160元系应付给司机刘强的油费，其余原因不明。
业务7：2010年8月15日，财务部进行库存现金清查时，发现现金短缺3 000元，原因待查。
业务8：2010年8月20日，经查上述短缺现金中，有800元系出纳员黄茜工作疏忽所致，应责令其赔偿，其余无法查明原因。
工作过程：
第一步：分析上述经济业务，判断各项经济业务所涉及的会计要素项目的增减变动，确定应记录的科目。
以业务1为例：这项经济业务的发生，引起了资产要素中的库存现金发生减少和费用要素中的管理费用发生增加的变化，应在“库存现金”科目中登记减少金额和在“管理费用”科目中登记增加金额。
第二步：在上述分析基础上，确定各科目应记录的金额。
以业务1为例：该项经济业务应按实际成本计量，金额为800元。
第三步：编制各项经济业务的会计分录。
业务1：借：管理费用 800
贷：库存现金 800
业务2：借：库存现金 117
贷：其他业务收入 100
应交税费－应交增值税（销项税额） 17
业务3：借：其他应收款——王琳 5 000
贷：库存现金 5 000
业务4：借：管理费用 4 800
库存现金 200
贷：其他应收款——王琳 5 000
业务5：借：库存现金 200
贷：待处理财产损溢 200
业务6：借：待处理财产损溢 200
贷：其他应付款——刘强 160
营业外收入 40
业务7：借：待处理财产损溢 3 000
贷：库存现金 3 000
业务8：借：其他应收款——黄茜 800
管理费用 2 200
贷：待处理财产损溢 3 000
业务流程
（一）备用金借款的业务流程
（二）费用报销的业务流程
内部管理制度
现金的内部控制主要并不是在于发现差错，而是要减少发生差错、舞弊、欺诈的机会。一般而言，一个良好的现金内部控制制度应该做到以下几点：
一是与现金相关岗位的职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理。
二是现金收入、支出要有合理、合法的凭据；全部收入应及时准确入账，严禁坐支现金，全部支出要有审批手续。不得账外设账，严禁收款不入账。有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。
三是确定现金开支范围，当日收入现金超过规定限额的部分应及时送存银行；不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。
四是按月盘点现金，做到账实相符，若发现不符，应及时查明原因，作出处理；定期编制现金使用预算；加强对现金收支业务的内部审计。
总之，良好的内部控制制度可以在一定程度上起到保护现金资产安全的作用。
