知识目标：了解其他货币资金的概念和内容，掌握其他货币资金典型业务的账务处理流程和基本会计核算方法。

能力目标：能准确的填制与审核银行汇票、银行本票等业务单据；能根据其他货币资金的存取业务准确的编制记账凭证、登记其他货币资金明细账和总账。

其他货币资金与库存现金、银行存款一样，是企业内部流动性最强的资产，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。在实际工作中，企业须根据业务的需要合理选择结算方式，并统一由财会部门管理和核算。其他货币资金的核算内容包括：外埠存款的核算，银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款、信用证保证金存款的核算和存出投资款的核算等内容。会计部门对其他货币资金核算的具体任务是依据《企业会计准则》及其他会计制度的规定，对其他货币资金业务进行确认、计量和报告。

1、先要通过查找资料、咨询等途径了解清楚其他货币资金收支的业务流程及完成过程的细节；

2、结合本情境仿真实训资料，弄清楚其他货币资金的具体业务内容，知道各个业务发生或完成时应该取得的原始凭证种类和内容。

其他货币资金的概念

（一）定义：

其他货币资金是指除现金、银行存款以外其他具有特定用途的货币资金。

（二）内容：

外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款。

其他货币资金的核算

（一）设账

总账：“其他货币资金”，核算其他货币资金的增减变动。

明细账：依据其他货币资金的内容设置。

（二）主要业务的会计处理

1、外埠存款的核算

例8：企业将一笔款项5万元，汇往异地开立临时采购专户。

          借：其他货币资金－外埠存款  50 000

            贷：银行存款           50 000

例9：用上述款项购入一批材料，买价4万元，增值税0.68万元，余款已于同日划回，材料已验收入库。

          借：原材料                    40 000

          应交税费－应交增值税（进） 6 800

          银行存款                   3 200

          贷：其他货币资金－外埠存款    50 000

2、银行本票存款的核算

例10：企业从银行申请取得一张面值为3万元的银行本票。

            借：其他货币资金－银行本票存款    30 000

              贷：银行存款                   30 000

例11：企业用上述款项购入一批材料，买价2万元，增值税0.34万元，余款已于同日划回，材料已验收入库。

            借：原材料                      20 000

            应交税费－应交增值税（进）   3 400

            银行存款                     6 600

              贷：其他货币资金－外埠存款     30 000

注：其他如银行汇票存款、信用卡存款等比照上述核算。另外，企业销售商品等取得银行本票、银行汇票应直接引起银行存款增加，不能增加其他货币资金。

重点

（一）其他货币资金的核算内容

（二）其他货币资金的核算：

其他货币资金存款的增加或支付、退回等业务发生，借记或贷记“其他货币资金”科目

难点

外埠存款、银行汇票存款（或银行本票存款）、存出投资款的业务处理

易错知识点

（一）其他货币资金的核算内容；

（二）外埠存款、银行汇票存款（或银行本票存款）、存出投资款的业务处理

课程课件

其他货币资金概述

其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外其他具有特定用途的货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。   

其他货币资金核算

（一）科目设置

为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类科目。该科目属于资产类科目，借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，余额在借方，表示其他货币资金的结存额。“其他货币资金”科目可按“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等下设明细分类科目，进行明细核算。

（二）主要业务的账务处理

1．外埠存款的核算

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并以汇款单位名义开立采购专户的存款。设立外埠存款，一是为了结算方便，二是为了保证货币资金的安全。该存款账户不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账结算。采购专户只付不收，付完结束账户。

外埠存款的核算程序可分为以下三个步骤：

（1）汇出资金并开户时，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）采购付款时，借记有关科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。

（3）余额转回时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。

2．银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款、信用证保证金存款的核算

银行汇票存款是企业为了取得银行汇票按规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项；信用卡存款是企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项；信用证保证金存款是采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金账户的款项。

上述票据结算方式的会计核算均可分为三个环节：一是取得银行汇票、银行本票或信用卡、信用证；二是用票、卡、证付款；三是余额转回。下面以银行汇票为例，来说明具体的账务处理方法：

（1）付款单位的账务处理。

A．收到银行汇票和解讫通知后，根据“银行汇票委托书”存根联，借记“其他货币资金——银行汇票存款”科目，贷记“银行存款”科目。

B．办理结算时，假定为购买材料支付货款，且汇票款项有余额，应根据“银行汇票”第四联“多余款收账通知”和购货发票等原始凭证，借记有关材料、“银行存款”（多余金额）科目，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”科目。

（2）收款单位的账务处理。

收款单位受理银行汇票后，应填制进账单，连同银行汇票和解讫通知一起送存银行，根据进账单回单和有关原始凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。

3．存出投资款的核算

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。存出投资款的核算主要包括资金划出和使用两部分。企业向证券公司划出资金时，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；企业购买股票、债券时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。

任务设计

龙都公司2008年7月设立，主营家用电器的制造、销售。2010年6月-2010年8月有关其他货币资金的业务如下：

业务1：2010年6月8日，公司委托开户银行将一笔60 000元的款项，汇往异地开立临时采购专户。

业务2：2010年6月14日，公司用上述款项购入一批材料，买价40 000元，增值税款6 800元，余款已于同日划回，材料已验收入库。 

业务3：2010年7月9日，公司从银行申请取得一张面值为30 000元的银行本票。

业务4：2010年7月11日，龙都公司用上述款项购入一批材料，买价20 000元，增值税3400元，余款已于同日划回，材料已验收入库。

业务5：2010年8月16日，公司向某证券公司划出资金180 000元准备进行股票投资。

业务6：2010年8月21日，龙都公司购入ABC公司普通股共计170 000元，作为交易性金融资产。

工作过程：

第一步：分析上述经济业务，判断各项经济业务所涉及的会计要素项目的增减变动，确定应记录的科目。

以业务1为例：该项经济业务的发生，引起了资产要素中的银行存款发生减少和资产要素中的其他货币资金发生增加的变化，应在“其他货币资金”科目中登记增加金额和在“银行存款”科目中登记减少金额。

第二步：在上述分析基础上，确定各科目应记录的金额。

以业务1为例：该项经济业务应按实际成本计量，金额为60 000元。

第三步：编制各项经济业务的会计分录。

业务1：借：其他货币资金——外埠存款   60 000

 贷：银行存款                  60 000

业务2：借：原材料——××材料                40 000

           应交税费－应交增值税（进项税额）   6 800

           银行存款                          13 200

 贷：其他货币资金－外埠存款          60 000

业务3：借：其他货币资金——银行本票存款       30 000

 贷：银行存款                     30 000

业务4：借：原材料                               20 000

           应交税费——应交增值税（进项税额）    3 400

           银行存款                              6 600

           贷：其他货币资金——银行本票存款      30 000

业务5：借：其他货币资金——存出投资款 180 000

           贷：银行存款              180 000

业务6：借：交易性金融资产——成本      170 000

           贷：其他货币资金——存出投资款  170 000

业务流程

（略，参见上一子情境相关内容）

内部管理制度

其他货币资金是企业内部流动性很强的资产，具有容易被侵占、贪污、挪用的特点，企业必须对其加强管理，具体应做到以下几点：

（一）外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等其他货币资金，须根据企业业务的需要合理选择结算方式，并统一由财务部门管理。财务部门应严格按照规定进行其他货币资金收支业务的核算，建立明细分类账和台账，确定专人负责及时记账和督促有关业务部门清理结账、对账。

（二）业务部门需要采用外埠存款、银行汇票存款等其他货币资金办理结算时，须提出申请报告，附上项目或购物清单，经业务部门主管签字后，报财务负责人、总经理（总裁）签字批准后，方可交财务部门办理。

（三）业务部门在使用外埠存款中，必须按计划项目掌握使用，并将使用情况清单和原始票据寄回财务部门。该项业务处理完毕，应将结余外埠存款与财务部门核对或及时汇回，不得挪作他用。