知识目标：了解其他应收款、其他应付款的核算内容；明确其他应收款、其他应付款核算的基本要求和规范；掌握与其他应收款、其他应付款相关的业务的确认、计量方法；熟悉资产负债表中的其他应收款、其他应付款项目的填制方法。

能力目标：能明辨各种其他应收款、其他应付款业务原始单据的正确性、完整性、合理性和合法性；能正确判断其他债权债务业务各种原始单据所反映的经济业务内容、性质和类型；能按照会计准则的要求正确确认、计量企业的其他债权、债务业务；根据核算结果会填制资产负债表中的其他应收款、其他应付款等项目。

除购销业务而产生的债权、债务以外的其他债权、债务，此处主要介绍其他应收款、其他应付款相关的业务。其他应收款、其他应付款同样属于企业生产经营活动紧密联系的往来债权、债务业务，是企业往来业务会计核算的重要内容之一。与其他应收款、其他应付款相关的业务主要包括：应收、应付的各种赔款、罚款；存出（存入）保证金；收取、支付的各种押金；应收取（支付）的租金等。

1、弄清楚其他应收款包含的内容；

2、会熟练并正确使用其他应收款和其他应付款明细账；

3、小组成员合作完成本情境实训时，一定要按分工各自完成任务，然后交叉检查，组长把关。

其他应收款

（一）其他应收款的内容

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：

1、应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；

2、应收的出租包装物租金；

3、应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；

4、存出保证金，如租入包装物支付的押金；

5、其他各种应收、暂付款项。

（二）其他应收款的账务处理

其他应收款应当按实际发生的金额入账。

其他应付款

其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。

重点

（一）其他应收款的内容

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：

1、应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；

2、应收的出租包装物租金；

3、应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；

4、存出保证金，如租入包装物支付的押金；

5、其他各种应收、暂付款项。

（二）其他应收款的账务处理

（三）其他应付款的内容

其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。

（四）其他应付款的账务处理

难点

其他应收款与其他应付款的范围

易错知识点

企业的定额备用金与一次领用的备用金应如何进行处理。

课程课件

企业债权债务概述

（一）其他债权债务的主要内容

1．其他应收款

其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款及长期应收款等以外的其他各种应收暂付款项。

2．其他应付款

其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

（二）其他债权债务的确认和计量

1．其他应收款的核算内容

其他应收款的核算内容：其他应收款包括不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金、应收的各种赔款与罚款、应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。具体包括：

（1）应收的各种赔款、罚款；

（2）应收的出租包装物的租金；

（3）应向职工收取的各种垫付款项；

（4）备用金；

（5）存出保证金，如租入包装物支付的押金；

（6）预付账款转入；

（7）其他各种应收、暂付款项。

2．其他应付款的核算内容

其他应付款的核算内容，主要包括：

（1）应付租入包装物租金；

（2）应付经营租入固定资产租金；

（3）存入保证金；

（4）收取的各种押金；

（5）应付各种赔款、罚款；

（6）其他各项应付、暂收的款项。

其他债权债务的核算

（一）科目设置

1．“其他应收款”账户：属于流动资产账户，核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。本账户可按对方单位（或个人）设置明细账，进行明细分类核算。本账户期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。

2．“其他应付款”账户：属于流动负债账户，核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应缴税费、长期应付款等以外的其他各种应收及暂付款项。本账户可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）设置明细账，进行明细分类核算。本账户期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。

（二）主要业务的账务处理

1．支付租入包装物押金；

2．应收取的各种赔款、罚款；

3．应支付的租入固定资产租金；

4．应支付的各种赔款、罚款等。

任务设计

2010年，阳光木业有限责任公司发生如下经济业务：

业务1：阳光木业公司以现金900元支付借入包装物的押金。

业务2：阳光木业公司盘亏的材料8500元，经公司办公会讨论确定，由材料库房管理人员职工刘勇因管理不善而承担赔偿责任2000元，其余作为企业的一般损失处理。尚未收到罚金。 

业务3：经公司办公会议决定，应收乐山泰华公司的赔款30 000元因确实无法收回，现批准作为坏账损失处理

业务4：阳光木业公司本月末确认经营租入生产设备本月应支付的租金8000元。

业务5：用基本户存款支付天天公司违约金50 000元。该违约金上月末已确认。

工作过程：

第一步：分析上述经济业务，判断各项经济业务所涉及的会计要素项目的增减变动，确定应记录的科目。以业务1为例：这项经济业务的发生，使企业的 “其他应收款”增加，同时确认“库存现金”的减少。该业务应在“其他应收款”、“库存现金” 账户中进行登记。

第二步：在上述分析基础上，根据其他应收款核算方法的要求，确定各科目应记录的金额。以业务1为例：该项经济业务应当按实际发生的金额，“其他应收款”账户借方应计900元， “库存现金”账户贷方应计900元。

第三步：编制各项经济业务的会计分录。

业务1：借：其他应收款——存出保证金  900

           贷：库存现金              900

业务2：根据处罚决议通知，编制转账凭证，应作会计分录如下：

             借：其他应收款——刘勇                     2 000

                 管理费用                               6 500

                 贷：待处理财产损溢                     8 500

业务3：借：坏账准备                             30 000

           贷：其他应收款——乐山泰华公司        30 000

业务4：借：制造费用                   8 0000

           贷：其他应付款—府河租赁公司    8 0000

业务5：借：其他应付款——天天公司       50 000

           贷：银行存款                  50 000

业务流程

（一）其他应收款业务流程

（二）其他应付款业务流程

内部管理制度

（一）其他债权债务核算岗位职责

会同财务部门负责人制定各种赔款、罚款以及其他各种应付、暂收、应收、暂付款项的确认制度；其他应收款坏账核销制度；分析其他债权、债务业务涉及的原始凭证；根据审核无误的原始凭证及时填制记账凭证；依据审核无误的记账凭证登记其他应收款、其他应付款明细账；配合审核人员做好总账与明细账的对账工作；配合报表编制人员编制会计报表。

（二）内部控制制度

1．其他应收款的内部管理关键在于按时收取，及时入账。此外，对于无法收回的款项，必须严格按照审批程序核准后，作为坏账处理。

2．其他应付款控制制度，关键在于付款的申请与审批。未经有权部门相关领导的批准，款项均不得随意划出。